计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税 。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税 。政策解析：根据个人所得税法相关规定，对于个人在一年中取得的综合所得与奖金，由于其缴纳的形式不同，结合全年一次性奖金计算方式，得出综合所得与奖金分配临界点如下:3、 员工福利发放，有何个人所得税风险？如何节税？咱们中国人是一个非常注重节日的国家，中秋节、端午节、春节，都会给员工发放一些福利，那么，对于企业给员工发放的福利，是否需要代扣代缴个人所得税呢？业务描述2019年中秋节嘉诚公司给员工每人发放了一盒月饼，月饼单价500元每盒，员工在领取月饼时，在发放表上签订 。
财务在列支福利的账务处理中，将发放表附在记帐凭证后，这样一来，公司给员工发放的节日福利，是否需要代扣代缴个人所得税？政策依据：根据2012年4月11日，国家税务总局开展的“所得税相关政策交流”在线网友回复中体现：[ 所得税司巡视员 卢云 ]根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税 。
但目前我们对于集体（非人人有份）享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税 。政策解析通过对以上政策的解析，对于企业发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税 。因此，企业给员工发放的月饼，应并入工资薪金缴纳个人所得税 。如果企业改变一下处理方式，可能结果就不一样了 。如：月饼是在员工会餐时吃掉的，同时，财务在进行会计处理时凭证与摘要显示“员工会餐购月饼一批”，这样一来，月饼就属于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，不征收个人所得税 。
因此，同一盒月饼，不同的表现形式，就有不同的纳税结果 。4、 员工旅游奖励，有何个人所得税风险？如何节税？企业为了激励员工，花样也是多种多样，有物资奖励、有股权激励、旅游奖励也是非常普遍，可是，面对旅游奖励是否存在涉税风险呢？业务描述：某汽车4S店为了激励销售顾问完成销售任务，对达成年度销售目标的销售顾问，公司免费提供欧洲7国游，同时，可以携带家人一同出国旅游 。
那么，对于公司提供的奖励福利，是否需要缴纳个人所得税？政策依据：根据《财政部 国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税[2004]11号）文规定：对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴 。
其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税 。政策解析：通过对以上政策的分析，公司实行营销业绩奖励，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴 。
也就是说，公司对营销人员进行的旅游奖励，应该根据所发生费用并入工资薪金缴纳个人所得税，对员工家属应按劳务报酬缴纳个人所得税，个人所得税由公司代扣代缴 。如果公司组织参观的是一些“革命纪念馆”、“毛泽东故居”等具体教育意义的地方，则属于“红色教育”，列入职工教育经费，这样一来，就可以免征个人所得税 。5、如何通过“差旅费”进行个人所得税节税筹划？在企业经营过程中，员工出差是一件非常普通的事情，殊不知，就员工出差还这项业务，还能够发挥纳税筹划的效果 。
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