最新小规模纳税人标准2022 小规模纳税人标准2022( 二 )
贷：银行存款0.45万
情形三、季度销售额超过45万元且只开具了免税发票
例：丙企业2022年二季度销售货物销售额50万元 ， 均开具了增值税免税普通发票 。
申报表填写如下：
注意：这里销售额50万 ， 合计月销售额超过15万元的（季度45万） ， 免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次 。
减免税申报表：
【最新小规模纳税人标准2022 小规模纳税人标准2022】账务处理：
借：银行存款、应收账款等科目50万
贷：主营业务收入50万
情形四、季度销售额超过45万元 ， 同时开具了免税发票和3%的专票
例：丁企业2022年二季度销售货物销售额50万元 ， 其中40万开具了增值税免税普通发票 ， 另外10万（不含增值税）因购买方需求开具了3%的增值税专用发票 。
申报表填写如下：
注意：这里合计月销售额超过45万 ， 免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次 。
账务处理：
免税部分：
借：银行存款、应收账款等科目40万
贷：主营业务收入40万
征税部分：
借：银行存款、应收账款等科目10.3万
贷：主营业务收入10万
贷：应交税费-应交增值税0.3万
实际缴纳
借：应交税费-应交增值税0.3万
贷：银行存款0.3万
总结：
1、季度销售额≤45万 ， 免征增值税的销售额等项目填写主表10栏次“小微企业免税销售额”（个体户应填写11栏次“未达起征点销售额”）；
2、季度销售额＞45万 ， 免征增值税的全部销售额填写主表12栏次“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次；
3、开具增值税专用发票由于需要缴纳增值税 ， 正常填写报表中征税栏次即可 。
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