假设 ， 2017年度工程中标造价是100万元 ， 整个工程采购建材金额为60万元 。(一)先考虑销项因素影响计算建筑业增值税税率下调两个百分点 ， 施工方工程造价相对价格提升金额:=100/(1 9%)一100/(1 11%)=91.74－90.09=1.65万元造价相对提升率:1.65/100=1.65%(二)再考虑进项因素影响计算建材增值税税率下调 ， 施工方建材采购成本变化:1、按2017年工程中标一次性采购成本计算=60/(1 17%)=51.28万元2、按实际分三次采购成本计算=20/(1 17%) 20/(1 16%) 20/(1 13%)=17.09 17.24 17.70=52.03万元3、成本增长额=52.03－51.28=0.75万元；成本增长率=0.75/100=0.75% 。
17年中标某项目 ， 现在审计时 ， 要求按9%增值税调整合理吗？
这位朋友 ， 很高兴回答你的问题！因增值税税率调整因素 ， 合同一方进行价格谈判 ， 是合理的 。但价格调整幅度不是增值税下调税率百分点 。如案例所述增值税税率虽下调了两个百分点 ， 但建设方不能简单地要求施工方工程造价也下调两个百分点 。自2018年5月1日起 ， 一般建材增值税税率由17%降为16%；建筑业增值税税率由11%降为10% 。
自2019年4月1日起 ， 一般建材增值税税率由16%降为13%；建筑业增值税税率由10%降为9% 。增值税税率调整 ， 会影响到企业的采购成本和销售收入 ， 进而影响到企业利润和股东收益 。所以 ， 因增值税税率调整 ， 合同一方进行价格重新谈判是正常的 ， 也是合理的 。增值税税率调整价格谈判 ， 需要考虑的诸多因素:一是既要考虑销项影响 ， 也要考虑进项影响；二是既要考虑施工方采取包工包料承包方式 ， 也要考虑施工方采取包工不包料承包方式；三是既要考虑一般纳税人一般征收模式 ， 也要考虑一般纳税人简易征收模式；四是既要考虑一般纳税人税率变化 ， 也要考虑小规模纳税人征收率没有变化 。
考虑到以上诸多因素 ， 我设计的场景是:因建筑业增值税税率由11%降为9% ， 建设方审计工程造价 ， 要求施工方工程造价下调2% ， 由施工方答辩 。我想代表施工方答辩如下:一、施工方是采取包工不包料承包方式 ， 施工方是一般纳税人采取简易征收方式 ， 或者施工方是小规模纳税人 ， 采取简易征收方式 。施工方如是以上情况 ， 无论是2017年中标时 ， 还是2019年以后开票时 ， 其缴纳增值税都会采取简易征收方式 ， 征收率为3% 。
建筑业增值税税率虽下调两个百分点 ， 但简易征收率不变 ， 仍然是3% 。这种情况 ， 建筑业增值税率下调 ， 对工程造价没有影响 。建设方不能要求施工方下调工程造价 。二、施工方采取包工包料承包方式 ， 施工方是一般纳税人 ， 采取一般征收方式 。假设 ， 2017年度工程中标造价是100万元 ， 整个工程采购建材金额为60万元 。进项发票抵扣情况是:1、2018年5月1日前 ， 收到20万元建材专票 ， 税率是17%；2、2019年4月1日前 ， 收到20万元建材专票 ， 税率是16%；3、2019年4月1日后 ， 收到20万元建材专票 ， 税率是13% 。
(一)先考虑销项因素影响计算建筑业增值税税率下调两个百分点 ， 施工方工程造价相对价格提升金额:=100/(1 9%)一100/(1 11%)=91.74－90.09=1.65万元造价相对提升率:1.65/100=1.65%(二)再考虑进项因素影响计算建材增值税税率下调 ， 施工方建材采购成本变化:1、按2017年工程中标一次性采购成本计算=60/(1 17%)=51.28万元2、按实际分三次采购成本计算=20/(1 17%) 20/(1 16%) 20/(1 13%)=17.09 17.24 17.70=52.03万元3、成本增长额=52.03－51.28=0.75万元；成本增长率=0.75/100=0.75% 。
推荐阅读
- 西平豪雅酒店公众号,泰格豪雅竞潜手表怎么样
- 医疗器械备用机有什么优点啊,备用机应该怎么选
- 新食标大酒店怎么去,去餐馆吃饭为什么叫下馆子
- 青岛滨海学院旁边的酒店,青岛理工大学琴岛学院怎么样
- 中行收入证明，中国银行的收入证明怎么填
- 二手车卖家不肯过户，车辆卖给二手车贩子了但是他一直不过户怎么办
- 水表出户怎么改造,邯郸一小区水表出户
- 广州白云区高铁票价，我要坐高铁从广州白云区到佛山三水西南该怎么选票
- 加油站的系统设置中调价怎么弄,2加油站调价操作
- 走政府采购怎么获取油水,有必要查一查零透明度的政府采购