【中型企业划分标准2020 中型企业划分标准2022】应减除当月核准的免抵退应退税额，即允许退还的增量留抵税额为（100-70-20）×90%×100%=9（万元） 。
8.留抵退税与即征即退、先征后返（退）
纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策 。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策 。纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额 。
举例：（1）SE软件开发公司是从事软件产品开发生产，2019年4月-2021年12月享受自行开发软件产品即征即退优惠政策，累计已退还即征即退税款1?000万元 。2019年3月（税款所属期）一般项目期末留抵税额为800万元，2022年7月（税款所属期）一般项目期末留抵税额为3?000万元 。SE公司已享受增值税即征即退政策，不符合留抵退税条件 。
为了缓解资金压力，加大投入研发，SE公司选择在2022年6月一次性缴回已退还的增值税即征即退税额1?000万元，因此在符合14号公告第三条规定的其他留抵退税条件的情况下，可在2022年7月申报期内同时申请退还增量留抵退税和存量留抵税额 。
假设H公司为留抵退税中型企业，进项构成比例为90%，2022年7月申报期可申请退还增量留抵税额为（3?000-800）×90%×100%=1980（万元），退还存量留抵税额为800×90%×100%=720（万元），合计退还留抵税额2?700万元 。
（2）SE公司从事生产销售建筑材料业务，增值税留抵退税小型企业，2020年至2021年期间已申请退还增值税留抵税额合计100万元，2022年5月起技术升级，开始生产销售可享受即征即退政策的新型墙体材料 。SE公司已取得留抵退税款，2022年5月不得申请享受增值税即征即退政策 。假设SE公司选择在2022年6月30日一次性缴回已取得的留抵退税款100万元后，SE公司可按规定自2022年7月起申请享受新型墙体材料增值税即征即退政策 。
9.留抵退税的申请
纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣 。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税 。2022年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日 。纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税 。同时符合本公告第一条和第二条相关留抵退税政策的纳税人，可任意选择申请适用上述留抵退税政策 。
举例：SE企业从事灯具制造业务，2021年度实际经营期为5个月，累计增值税销售额为500万元 。SE企业2021年度实际经营期不满12个月，因此需按实际经营期折算成年销售额，年销售额=500÷5×12=1200（万元），属于留抵退税小型企业 。
SE企业2019年3月（税款所属期）期末留抵税额为100万元，2022年3月（税款所属期）期末留抵税额为300万元，符合14号公告第三条规定的留抵退税4个条件，进项构成比例为100% 。SE企业可在2022年4月申报后申请增量留抵退税为（300-100）×100%×100%=200（万元），并自2022年5月纳税申报期起申请一次性退还存量留抵税额 。
接上例，SE企业2022年4月（税款所属期）期末留抵税额为150万元，进项构成比例为100%，可在2022年5月同时申请退还增量留抵税额和存量留抵税额 。
可退增量留抵税额为（150-100）×100%×100%=50（万元），存量留抵税额为100×100%×100%=100（万元），合计退还留抵税额150万元 。
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