提示：制造业等六行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人 。
中型企业划分标准2022（中型企业划分标准2020）
上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定 。
提示：进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重 。
举例：SE企业是制造业增值税一般纳税人，留抵退税划为微型企业，2019年3月（税款所属期）期末留抵税额为100万元，2022年3月（税款所属期）期末留抵税额为80万元，2019年4月至2022年3月取得的进项税额中，增值税专用发票500万元，道路通行费电子普通发票100万元，海关进口增值税专用缴款书200万元，农产品收购发票（农产品收购发票不作为进项构成比例）抵扣进项税额200万元 。2021年12月，该纳税人因发生非正常损失，此前已抵扣的增值税专用发票中，有50万元进项税额按规定作进项税转出 。
SE企业在2022年4月申请留抵退税时，进项构成比例=（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80% 。进项构成比例计算公式的分子分母均不需扣减2021年进项转出的50万元 。SE企业符合14号公告第三条规定的留抵退税4个条件，当期期末留抵税额80万元小于2019年3月31日期末留抵税额100万元的，增量留抵税额为0，存量留抵税额为当期期末留抵税额，可退还的存量留抵税额为80×80%×100%=64（万元） 。
5.增量留抵税额
所称增量留抵税额，区分以下情形确定：
（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额 。
（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额 。
6.存量留抵税额
所称存量留抵税额，区分以下情形确定：
（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额 。
（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零 。
举例：某微型企业2019年3月31日的期末留抵税额为100万元，2022年4月申请一次性存量留抵退税时，如果当期期末留抵税额为120万元，该纳税人的存量留抵税额为100万元；如果当期期末留抵税额为80万元，该纳税人的存量留抵税额为80万元 。该纳税人在4月份获得存量留抵退税后，存量留抵税额为0 。
7.留抵退税与免抵退税
纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税 。免抵退税办理完毕后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额 。
举例：SE企业从事光学仪器制造，是出口免抵退的增值税一般纳税人企业，留抵退税划为小型企业，2019年3月（税款所属期）期末留抵税额为20万元，2022年3月（税款所属期）期末留抵税额为100万元，2022年4月8日核准2022年3月（税款所属期）出口免抵退应退税额70万元，符合14号公告第三条规定的留抵退税4个条件，进项构成比例为90% 。D企业可在2022年4月申请增量留抵退税，允许退还的增量留抵税额
推荐阅读
- 国产品牌商用计算机新势力，紫光计算机推Unis新品助力中国企业数字转型
- 带鱼规格如何划分
- 辽宁供暖时间几月到几月 山东供暖时间几月到几月
- 2022年最新小微企业认定标准是什么 2022年最新小微企业认定标准
- 企业年金什么意思 企业年金是指什么
- 企业状态显示歇业是什么意思 企业状态显示歇业的意思是什么
- 建筑业企业资质标准2022对建造师的影响 建筑业企业资质标准2022版
- 企业批准证书是什么 企业批准证书是什么意思
- 小型微利企业的标准 小型微利企业的标准是什么
- 稳中求进，智能门锁将成为智能家居企业的破局之路