举例：
（1）公司小周每月工资6000元，全年一次性奖励为50000元，无其他扣除 。
①不并入：
一次性奖金收入应纳个税：50000×10%（此税率为50000除以12得到的数值对照税率表可得）－210＝4790元；
综合所得收入应纳个税：（6000×12－60000）×3%＝360元；
综上，应纳个税：4790＋360＝5150元 。
②并入：
合并收入应纳个税：（6000×12＋50000－60000）×10%-2520＝3680元 。
③结论：对小周来说 ， 并入综合所得申报更划算 。
（2）公司老王每月工资15000元，全年一次性奖励为100000元 ， 无其他扣除 。
①不并入：
一次性奖金收入应纳个税：100000×10%（此税率为100000除以12得到的数值对照税率表可得）－210＝9790元；
综合所得收入应纳个税：（15000×12－60000）×10%－2520＝9480元；
综上，应纳个税：9790＋9480＝19270元 。
②并入：
合并收入应纳个税：（15000×12＋100000－60000）×20%－16920＝27080元 。
结论：对于老王来说，单独计税更划算 。
温馨提示：
具体操作时，可以登录手机个税APP，分别选择按合并计税或单独计税方法 ， 个税APP会自动计算出结果，比较一下，选择对您更为有利的计税方式就可以了 。
05
扣缴义务人预扣缴时将员工的全年一次性奖金选择单独计税 ， 那么纳税人在办理个人所得税汇算清缴时如何进行合并计算？
纳税人在办理年度个人所得税汇算清缴时，在工资薪金栏次通过“奖金计税方式选择”将其并入即可 。
06
奖金分几次发，如何进行申报？
全年一次性奖金每人每年只能申报一次 。
07
居民取得全年一次性奖金的计税办法，在一个纳税年度内，可以使用几次？
在一个纳税年度内 ， 对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次 。
政策依据：
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）
08
过年前发的全年一次性奖金属于哪个属期？
一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度 。比如：某单位要发放2021的年终奖，如果2021年年底发放则属于2021年度的收入；如果2022年1月发放则属于2022年度的收入 。
09
企业雇员取得的半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖，应该如何计算应纳税额？
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并 ， 按税法规定缴纳个人所得税 。
政策依据：
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）
本文来源：本文收集整理于中税答疑公众号
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编辑：sometime
编制：2022年06月28日
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