导语
全年一次性奖金作为个税汇算的重要内容备受关注，同时也是广大纳税人容易混淆的地方 。为了帮助小伙伴们更好、更精准地地掌握这一知识点，本期我们就全年一次性奖金相关问题进行梳理，一起来学习吧！
01
什么是全年一次性奖金？全年一次性奖金包含哪些？
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金 。上述的一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资 。
政策依据：
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发?〔2005〕9号）
02
2022年1月1日后，单位发的全年一次性奖金还可以单独计税吗？
居民个人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税优惠政策 。
政策依据：
《财政部 税务总局公告关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）
03
全年一次性奖金如何计税？
1.居民个人取得全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，按照文件规定的方法单独计税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税 。
（1）居民个人取得全年一次性奖金 ， 符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税 。
公式：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 。
适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定 。
政策依据：
《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）
【年终奖缴税2021 2021年终奖扣税对照表】*按月换算后的综合所得税率表
（2）居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税 。《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日 。
2.非居民个人取得数月奖金，计税方式按照《财政部 国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第35号）执行 。
政策依据：
《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）
04
全年一次性奖金可以并入综合所得一起计税，也可以按照全年一次性奖金政策单独计税，应该怎样选择？如何计税更划算？
纳税人如果在取得全年一次性奖金时是单独计算纳税的，年度汇算时可选择并入综合所得合并计税 。
但是，如果纳税人取得全年一次性奖金时已经选择并入综合所得计税的，汇算清缴时是不允许将全年一次性奖金从综合所得中进行拆分，再选择单独计税的 。
所以，在不确定哪种计税方式更划算的情况下 ， 预扣预缴时可以先选择单独计税方式计算纳税，待汇算清缴时再根据实际情况重新做选择 。
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