以借、贷作为记账符号 。以有借必有贷，借贷必相等作为记账规则 。可以进行发生额试算平衡和余额平衡试算平衡 。记账方向由会计科目所反映的经济内容来决定 。记账方向是指“借”和“贷” 。会计科目有“资产”类、 “负债” 类、 “ 所有者权益”类、 “ 成本 ”类 、 “损益”类 ， 其中损益类会计科目是由：“益”即收益与“损“即费用两大要素组成 。
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